[摘要] 電算化會計條件下，利用期末處理模塊可以使特定業(yè)務(wù)的會計處理更加簡便、準(zhǔn)確、易行。本文對特定業(yè)務(wù)的處理方法進行分析。

　　[關(guān)鍵詞] 電算化;特定業(yè)務(wù);會計核算

　　一、特定業(yè)務(wù)核算的特點

　　本文中特定業(yè)務(wù)是指每一會計期(月)均會發(fā)生并每期需要進行會計處理的業(yè)務(wù)。

　　這些業(yè)務(wù)包括：固定資產(chǎn)折舊的計提、工資與福利的計提、應(yīng)交社會保險費的提取、應(yīng)交未交增值稅的處理、應(yīng)交城市維護建設(shè)稅的計提、應(yīng)交教育費附加的計提、結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本、結(jié)轉(zhuǎn)制造費用、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤、計算應(yīng)交所得稅、應(yīng)交個人所得稅等。

　　以上這些業(yè)務(wù)對于一個正常運營的企業(yè)來說，每個月都會發(fā)生，通常每個月都會出現(xiàn)與上期業(yè)務(wù)相同的憑證，這些業(yè)務(wù)均是在日常業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)處理完畢后進行，如用手工核算方法，需要進行歸集，才能形成憑證，有時還容易遺漏業(yè)務(wù)，久而久之，賬面容易產(chǎn)生混亂。

　　在電算化會計條件下下，利用相應(yīng)模塊，可以輕松解決這些問題。例如用友提供的用友通，可以在“期末處理”模塊，編輯公式，在每一期末執(zhí)行該模塊的生成憑證功能，便可生成相應(yīng)的會計憑證，且數(shù)據(jù)可以做到準(zhǔn)確迅速。

　　二、電算化條件下特定業(yè)務(wù)的會計核算方法與應(yīng)用

　　本文旨在對上述特定業(yè)務(wù)利用用友通財務(wù)軟件進行分析，并找出解決這些問題的方法。

　　固定資產(chǎn)折舊的計提可以通過固定資產(chǎn)模塊的資產(chǎn)折舊模塊完成;工資與福利的計提、應(yīng)交社會保險費的提取、代扣應(yīng)交個人所得稅業(yè)務(wù)，可以在工資模塊完成。本文主要探討沒有單獨模塊的特定業(yè)務(wù)的處理。在核算中，制造費用結(jié)轉(zhuǎn)、生產(chǎn)成本的結(jié)轉(zhuǎn)、銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)、應(yīng)交各種稅金的核算，是難度較大且容易出錯的業(yè)務(wù)，本文對此重點探討。

　　1.結(jié)轉(zhuǎn)制造費用

　　制造費用每月歸集后于月末要在完工產(chǎn)品和未完工產(chǎn)品中分配，本例中是按產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)工時分，如果有實際工時且統(tǒng)計準(zhǔn)確的話也可用實際工時，如果標(biāo)準(zhǔn)工時和實際工時都沒有，那只能用產(chǎn)品的數(shù)量來分了。

　　舉例：W企業(yè)制造費用科目下有工資和水電費兩個明細科目，本月完工產(chǎn)品有兩個：A和B，已經(jīng)錄入原始憑證，并在結(jié)轉(zhuǎn)制造費用前，已經(jīng)記賬，本月A的標(biāo)準(zhǔn)工時是3小時，B的標(biāo)準(zhǔn)工時是2小時，這時，我們可以在模塊下編輯公式，由軟件自動計算出應(yīng)分配的制造費用是多少，分配制造費用的憑證應(yīng)為：

　　借：生產(chǎn)成本——制造費用(A產(chǎn)品：項目核算)(500103)

　　生產(chǎn)成本——制造費用(B產(chǎn)品：項目核算)(500103)

　　貸：制造費用 ——工資(510101)

　　——水電費(510102)

　　在用友通條件下，利用自定義功能編輯公式，需要利用用友賬務(wù)函數(shù)。公式見表1。

　　7.結(jié)轉(zhuǎn)期間損益

　　通過會計軟件模塊取得，先在[總賬]—[期末]—[轉(zhuǎn)賬定義]—[期間損益]，選擇“憑證類別”，選擇“本年利潤”科目，然后在[總賬]—[期末]—[轉(zhuǎn)賬生成]，選擇[期間損益結(jié)轉(zhuǎn)]，便可生成結(jié)轉(zhuǎn)期間損益的會計憑證。

　　8.計算匯兌損益

　　通過模塊取得。方式與結(jié)轉(zhuǎn)期間損益相同。

　　總之，類似的業(yè)務(wù)，在企業(yè)會計核算中會經(jīng)常用到，會計人員需要靈活掌握，并盡可能地發(fā)揮軟件的特有功能，就可使會計工作做到更加科學(xué)、準(zhǔn)確，并使會計電算化工作順利進行。

　　主要參考文獻

　　[1]財政部.企業(yè)會計準(zhǔn)則——應(yīng)用指南[S].2006.

　　[2]財政部.企業(yè)會計準(zhǔn)則[S].2006.

　　[3]孫蓮香.會計信息化實驗教程[M].南京：南京大學(xué)出版社，2008.

　　[4]程萍.中小企業(yè)會計電算化成本核算技巧[J].會計之友，2009(29)：26-28.