摘要：內部控制是為了保證企業(yè)正常的經營發(fā)展而建立的，在某種意義上說，內控制度的有效與否決定了企業(yè)的發(fā)展前景。因此，對集團公司而言，加強對內部控制制度的建設是公司發(fā)展的必要環(huán)節(jié)。只有建立有效的內部控制制度，才能防止財務收支中逃稅漏稅、貪污受賄等違法行為的產生，才能完善企業(yè)內部環(huán)境，才能保證企業(yè)持續(xù)、快速、健康的發(fā)展。

　　關鍵詞：公司集團,內部控制制度,財務觀念,控制環(huán)境

　　0 引言

　　在現(xiàn)行的《公司法》中沒有對“集團”一詞進行準確的概念描述，但是在生活中，我們常?？梢钥吹侥衬臣瘓F類似的稱呼。所以，我們可以給它一個模糊的定義：集團公司是適應市場經濟和經濟全球化的發(fā)展而出現(xiàn)的具有多層次經濟組織的結構體系，它同有限責任公司和股份有限責任公司一樣，是一種自負盈虧、獨立核算、具有法人資格的經濟實體。當然有的中小型企業(yè)之間可能為了生產經營的需要而成立集團公司，這樣的集團公司對成員不具有任何管理職能，成員之間也是相互獨立的。在本文中所指的集團公司是前者。

　　1 加強集團公司內部控制的必要性

　　所謂內部控制，其實就是公司為了保證其經營活動的正常進行、資產的完整安全、會計信息數據的真實可靠等一系列經營目標的實現(xiàn)，而對公司內部進行調整、約束、監(jiān)督和評價的一些方法措施的總稱。

　　1.1 加強內部控制，有利于集團公司順利實現(xiàn)經營目標 內部控制作為企業(yè)規(guī)范自身行為的方法，它可以通過制定相關規(guī)章制度來確定集團公司內部部門的權利與責任，嚴格各種手續(xù)、流程的實施過程，這樣就可以為企業(yè)正常的生產經營活動創(chuàng)造良好的內部環(huán)境，防止經營過程中出現(xiàn)失誤或者偏差，從而保證集團公司經營目標的順利實現(xiàn)。

　　1.2 加強內部控制，有利于集團公司建立良好的企業(yè)財務氛圍 集團公司一般業(yè)務較多，牽涉的資金也很龐大，很容易出現(xiàn)貪污腐敗的現(xiàn)象，內部控制的薄弱性是造成這一切的主要原因。因此，企業(yè)必須加強對內部控制的管理，搞好內控的監(jiān)督和評價，從源頭上杜絕盜竊國家財產、逃稅漏稅等經濟犯罪行為的發(fā)生。

　　1.3 加強內部控制，有利于集團公司加強內部溝通 企業(yè)的信息系統(tǒng)是集團公司內部控制制度建設的一部分，一個良好的信息系統(tǒng)可以使每位員工都能清楚明確的了解自己所承擔的崗位責任，了解內部控制的有關規(guī)定及內部控制如何監(jiān)督和評價每位員工所負責的項目。這樣，集團公司內部就可以形成高速、有序的管理方式，有利于企業(yè)員工、管理層及市場三方之間的信息溝通。

　　2 集團公司內部控制的現(xiàn)狀分析

　　2.1 執(zhí)行力度不夠 一般而言，集團公司一般實行集權與分權相結合的管理模式，相對應的，集團公司的內部控制也實行集權與分權相管理的方式，采用這種方式來管理內部控制，就使員工對內部控制的實行過程難以把握，不容易分清主次，導致公司的內部控制難以發(fā)揮積極的作用。特別在一些容易出現(xiàn)問題的部門和工作環(huán)節(jié)，對內部控制的執(zhí)行力度就不大。例如，財務人員的職務不相容性、對現(xiàn)金的管理及專項資金的使用等。

　　2.2 財務觀念落后 集團公司一般屬于大型甚至是特大型企業(yè)，管理者一般都是有經驗的人，但是這些人的財務觀念也相對較落后。具體來說，集團公司的決策者的財務觀念決定了整個集團公司的財務觀念。一部分決策者認為財務管理僅僅是會計的一部分，沒有看到內部控制和結構優(yōu)化的重要性，在企業(yè)的管理中，輕視甚至忽視內部控制方面的建設。這樣，就使得整個集團沒有意識到內部控制在企業(yè)經營管理中的重要性，導致內部控制建設的落后。

　　2.3 控制環(huán)境失效 控制環(huán)境是指公司的治理職能和管理職能，以及公司各階層對內部控制的態(tài)度、認識等。包括對誠信和道德價值觀念的溝通與落實、對勝任能力的重視、治理層的參與程度、職權與責任的分配、組織結構、管理層的理念和經營風格和人力資源政策與實務等七個要素。良好的控制環(huán)境有利于企業(yè)內部控制的實施。但是，在某些集團公司中控制環(huán)境較差，主要表現(xiàn)為：企業(yè)集團內部成員之間的產權關系不清晰，權責不明確;公司高層道德價值觀念發(fā)生扭曲，造成貪污腐敗現(xiàn)象的產生;人力資源不能發(fā)揮應用的作用，復合型人才較缺乏等。

　　3 加強集團公司內部控制制度建設的對策

　　3.1 加大集團公司對內部控制的執(zhí)行力度 由于集團公司內部經營結構的復雜化和經濟業(yè)務的多元化，使得許多集團公司對內部控制沒有做到全面管理，忽視了某些地方甚至是重要環(huán)節(jié)的內部控制管理。因此，集團公司就應該對涉及到關鍵地方的內部控制加強管理。例如，對大規(guī)模的收支管理上，應該做到賬實相符，并且事后安排專人進行監(jiān)督，這樣就可以把這些盲點變成明點?？疾旒瘓F公司對內部控制的執(zhí)行力度還要看集團公司內部控制相關的規(guī)章制度是否健全，只有全面的、有效的內部控制制度，公司才能真正做到對內部控制進行嚴格管理。

　　3.2 加強集團公司對內部控制的思想認識 在市場競爭越演越烈的情況下，內部控制在企業(yè)經營發(fā)展中的地位也愈發(fā)重要，如何通過加強內部控制來實現(xiàn)集團公司內部資源的合理優(yōu)化是企業(yè)亟待解決的問題。因此，企業(yè)應從思想上加強對內部控制的認識。一方面，公司要樹立以人為本的觀念?，F(xiàn)在上至黨中央下到企業(yè)，都在學習以人為本，但是真正做到的卻很少。在企業(yè)的各個經營環(huán)節(jié)中，人的地位是不言而喻的，一切的創(chuàng)新都需要人來實現(xiàn)。內部控制的實施、監(jiān)督和評價過程都離不開人的控制。因此企業(yè)從上到下應該重視內部控制，充分認識到內部控制的實施有利于企業(yè)各項資產的完整、會計數據的真實可靠和經營目標的實現(xiàn)。另一方面，建立重視內部控制的企業(yè)文化。經過多年的發(fā)展，內部控制已經從簡單的對會計賬薄和報表的監(jiān)督擴展到對企業(yè)經營的所有環(huán)節(jié)進行監(jiān)督控制。因此，企業(yè)應該建立一種良好的文化氛圍，其中領導層對內部控制的認識影響了整個公司的發(fā)展，所以，管理層應該倡導重視內部控制的企業(yè)文化的建立，從而促進整個企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。

　　3.3 建立集團公司有效的控制環(huán)境 由于集團公司形成原因的差異性和內部結構的復雜化，就要求企業(yè)必須按照國家規(guī)定的有關準則和企業(yè)自身的實際情況，充分考慮到集團公司高層管理人員的管理理念等，建立一套真實反映集團公司內部組織結構和未來發(fā)展狀況的內部控制體系框架，從而使公司管理層的思想道德素質得到提高、經營理念能跟上時刊發(fā)展的步伐，各個崗位人員的權利與責任清晰明確，集團公司內部組織結構清晰、專業(yè)人才能充分發(fā)揮各自所學等。只有這樣，集團公司才能有良好的控制環(huán)境來實施內部控制制度建設。