【摘 要】近年來，信息技術(shù)的飛速發(fā)展轉(zhuǎn)變了人們的生活形式，電力領(lǐng)域取得了不小發(fā)展，尤其是審計實務工作。企業(yè)信息系統(tǒng)從以往的紙質(zhì)儲存，人工編報變成以電子式儲存、計算機系統(tǒng)處置的新興系統(tǒng)。本文將主要圍繞數(shù)字化審計的定義和其特征展開分析，并探究基于風險導向理念的供電企業(yè)數(shù)字化審計實施。

　　【關(guān)鍵詞】風險導向理念;供電企業(yè);數(shù)字化審計

　　一、引言

　　目前，我國已正式進入審計信息化時代，審計理論和實踐領(lǐng)域都在全面研究數(shù)字化審計的建設和落實。尤其針對供電企業(yè)來講，探究風險導向?qū)徲嬘^念中的數(shù)字化審計有著舉足輕重的意義，不但能確保企業(yè)各項工作有序進行，并且還能提高其在市場競爭中的綜合實力，為人們提供優(yōu)質(zhì)電力服務。

　　二、數(shù)字化審計的定義和其特征

　　1.基本定義

　　數(shù)字化審計，其定義是伴隨計算機的推廣和運用衍生而來的，初期審計工作一般是采用計算機輔助技術(shù)，例如excel表格完成底稿的制定。伴隨電力企業(yè)會計電算化，業(yè)務信息化水平的提升，計算機審計隨之誕生，此時期的審計工作也逐漸利用了一些新興軟件，大大提高了工作效率。在各行各業(yè)的數(shù)字化、智能化、現(xiàn)代化、信息化程度逐漸提升時，人們開始意識到設計環(huán)境的已漸漸被改變，審計對象、審計手段、審計證據(jù)和范疇等方式都有所轉(zhuǎn)變，審計的定義也發(fā)生了質(zhì)的轉(zhuǎn)變。所謂數(shù)字化審計，具體是指審計工作人員在計算機信息系統(tǒng)中，通過電子數(shù)據(jù)反應電力企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務活動的信息展開檢查，利用數(shù)據(jù)剖析技術(shù)手段掌控審計關(guān)鍵點，擴展實質(zhì)性程序，搜集審計證據(jù)，達成審計目標的審計措施。

　　2.主要特征

　　(1)審計對象的載體方式以電子賬簿或者電子數(shù)據(jù)為主

　　審計工作從傳統(tǒng)賬簿式的模式變成數(shù)據(jù)審計，其中數(shù)據(jù)主要有非數(shù)值型數(shù)據(jù)與數(shù)值型數(shù)據(jù)。所謂數(shù)值型數(shù)據(jù)，一般涵蓋財務收支和其有關(guān)經(jīng)濟活動的業(yè)務數(shù)據(jù)，必備的外在數(shù)據(jù);而非數(shù)值型數(shù)據(jù)則主要指和審計事務有關(guān)的總結(jié)、文檔、報告、紀要以及協(xié)議和報告等等;這兩者聯(lián)合形成審計對象。這點參照審計證據(jù)的定義展開理解，后者主要為審計線索供應最后證據(jù)，是審計證據(jù)的核心構(gòu)成部分，前者則為審計數(shù)據(jù)剖析找出關(guān)鍵點，尋找線索，生成構(gòu)思，予以提醒，是審計證據(jù)的主要補充，在數(shù)字化審計下數(shù)據(jù)樣式眾多，為得到準確的審計證據(jù)一般要對數(shù)據(jù)予以轉(zhuǎn)變，成為審計電子數(shù)據(jù)。

　　(2)審計技術(shù)手段出現(xiàn)質(zhì)的轉(zhuǎn)變

　　數(shù)據(jù)剖析處理的基礎(chǔ)技術(shù)和手段運用在審計領(lǐng)域，在數(shù)字化審計環(huán)境中，鑒于電子數(shù)據(jù)共享性特征，相關(guān)工作人員要把被供電企業(yè)的電子賬數(shù)據(jù)導出，變成審計數(shù)據(jù)庫，生成審計中間表，建設審計信息體系，以此為前提創(chuàng)建數(shù)據(jù)剖析模型展開剖析，擴充取證，并且對信息體系展開檢測，以此確保數(shù)據(jù)的有效性與健全性。數(shù)據(jù)剖析技術(shù)手段的運用是數(shù)字化審計的重中之重。

　　(3)審計內(nèi)容的深入延伸

　　審計內(nèi)容往往包括信息體系審計與數(shù)據(jù)審計。伴隨信息集成范疇的延伸，各大信息體系日漸互相影響互相促進，審計內(nèi)容將有效延伸至針對信息體系的審計，而不單單局限在會計信息體系中。

　　三、風險導向?qū)徲嬘^念下數(shù)字化審計的現(xiàn)狀及落實

　　1.現(xiàn)狀分析

　　在當代審計模式中，電力企業(yè)審計風險主要是由重大錯報風險與檢測風險構(gòu)成。相關(guān)人員要想掌控審計風險，必須要對重大錯報風險展開合理預估，以此明確可接受的檢測風險，并就此決定怎樣搜集審計證據(jù)。干擾企業(yè)重大錯報風險的要素眾多，供電企業(yè)內(nèi)控是利用自動化系統(tǒng)亦或是人工系統(tǒng)是一定要考量的主要要素。由于信息技術(shù)在提升被審計企業(yè)內(nèi)控效率和質(zhì)量時，同樣會待在一定的風險，比如信息技術(shù)工作者越權(quán)探訪數(shù)據(jù)庫，損壞系統(tǒng)的職能分工或者直接刪除、修整數(shù)據(jù)信息等。所以，在展開數(shù)字化審計過程中，相關(guān)審計人員必須要注重信息化技術(shù)帶來的風險。電力企業(yè)內(nèi)控缺陷會加大審計風險，電子證據(jù)也能產(chǎn)生相應的審計風險，而大量審計內(nèi)容自身便隱藏著較大的審計風險，包括互聯(lián)網(wǎng)的安全性同樣能加大審計風險，這些均需要企業(yè)有關(guān)部門和人員予以高度關(guān)注。

　　2.具體落實

　　(1)突出分析程序的運用

　　在數(shù)字化審計過程中，對數(shù)據(jù)的審計率先是依據(jù)審計實際目標的需求，將零散的數(shù)據(jù)依據(jù)數(shù)據(jù)間的內(nèi)部關(guān)聯(lián)展開搜集、甄選、整理，生成符合審計要求的審計中間表。此表的生成是剖析程序落實的基礎(chǔ)，經(jīng)過剖析財務數(shù)據(jù)間、非財務數(shù)據(jù)和財務數(shù)據(jù)間的內(nèi)部關(guān)聯(lián)，建設審計信息體系。運用數(shù)據(jù)剖析手段和技術(shù)，創(chuàng)建設計剖析模型，目的在于掌控總體，抓住重點，挖掘線索，擴充取證。在風險導向?qū)徲嬘^念中，應用剖析程序能讓相關(guān)人員正確鑒別高風險領(lǐng)域，找出不良問題并及時上報，數(shù)據(jù)剖析技術(shù)是完成剖析程序的主要措施，在數(shù)字化審計環(huán)境中勢必會推動剖析程序的高效應用。

　　(2)專業(yè)鑒別的根據(jù)合理化

　　在風險導向?qū)徲嬘^念中，審計進程的所有環(huán)節(jié)都需要用到專業(yè)鑒別，數(shù)字化審計的手段和技術(shù)為工作人員作出專業(yè)鑒別供應了高效的用具。數(shù)字化審計的辦法和技術(shù)一般涵蓋信息系統(tǒng)審計辦法和技術(shù);數(shù)據(jù)剖析辦法和技術(shù)。其中后者通常包括多維剖析、挖掘剖析技術(shù)、搜尋剖析等等。而前者主要涵蓋應用掌控技術(shù)辦法、信息效益審計辦法以及普通掌控技術(shù)辦法等。數(shù)據(jù)剖析結(jié)果為工作人員作出正確判斷供應了合理的根據(jù)。然而在數(shù)據(jù)剖析進程中對重大錯報問題的特點剖析依然是一種專業(yè)鑒別，同樣是數(shù)據(jù)剖析的主要價值體現(xiàn)，數(shù)據(jù)技術(shù)手段是數(shù)據(jù)化審計中專業(yè)鑒別的措施。數(shù)據(jù)化審計依托于專業(yè)鑒別，應用數(shù)據(jù)剖析技術(shù)能讓工作人員專業(yè)鑒別更加精準、有效與科學。

　　(3)審計流程展現(xiàn)設計風險導向性

　　因為信息體系下數(shù)據(jù)處置不但數(shù)據(jù)儲存電子化、高度自動化，并且會計信息體系和其余信息體系集成化，對審計工作帶來了特殊的風險。這些特征決定著數(shù)字化審計內(nèi)容要涵蓋信息體系審計以數(shù)據(jù)審計。具體來講，就是不但要審計計算機體系生成的數(shù)據(jù)，還要審計生成數(shù)據(jù)的計算機體系自身。站在審計角度檢查信息體系的合理合法性、程序和數(shù)據(jù)信息儲存的安全性以及可審性等等，數(shù)字化審計流程主要為：第一，審前調(diào)研，得到必備高效的信息;第二，收集數(shù)據(jù)，全方位控制狀況;第三，完成數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)變、整理與檢驗;第四，信息系統(tǒng)檢測和評價、創(chuàng)建設計中間表，其中前者完成后可直接展開實質(zhì)性程序，后者則要繼續(xù)展開多維剖析、創(chuàng)建個體模型以及擴充落實、審計取證。

　　數(shù)字化審計將系統(tǒng)論觀念作為引導，將審計對象當成一個系統(tǒng)，將被審計的企業(yè)和財務信息有關(guān)的所有信息當做總體展開探究，掌控事物間的內(nèi)在規(guī)律和關(guān)聯(lián)，經(jīng)過對非數(shù)值型數(shù)據(jù)與數(shù)值型數(shù)據(jù)剖析，預估重大錯報風險，制定審計構(gòu)思與方案。

　　縱觀以上流程可發(fā)現(xiàn)，將審前調(diào)研放在首要環(huán)節(jié)，是要充分掌握被審企業(yè)和其氛圍，在此前提下搜集數(shù)據(jù);審計中間表的生成是剖析程序的實際運用;信息體系的審計與擴充落實，具體是指將信息體系審計視為必備環(huán)節(jié)。我國有關(guān)會計審計準則中明確表明：當出現(xiàn)只通過實質(zhì)性程序且無法提升規(guī)定層次充分合理的審計證據(jù)情況時，相關(guān)注冊會計師要策劃與落實控制測驗。在高度自動化處置數(shù)據(jù)的狀況下，審計證據(jù)能否充分合理一般被自動化信息體系有關(guān)掌控得高效性所影響。此種測驗是一定得到的審計證據(jù)，對信息體系的審計目標并非鑒證信息體系，卻是對信息體系處置、形成數(shù)據(jù)的健全、高效、真實、安全等展開檢查，系統(tǒng)審計關(guān)鍵點在于數(shù)據(jù)共享性、監(jiān)管漏洞、舞弊等影響數(shù)據(jù)的要素。所以，審計內(nèi)容涵蓋對信息體系審計充分展現(xiàn)出風險導向性的實際需求。

　　四、結(jié)論

　　綜上所述，在供電企業(yè)數(shù)字化審計背景下，相關(guān)人員要做到以風險導向?qū)徲嬘^念為主體，以國家下發(fā)的有關(guān)審計準則為根本，以提升審計利益為目的，全面落實審計信息化的企業(yè)建設。同時還要不斷豐富自己，提升自身綜合素養(yǎng)，不斷學習與掌握先進的審計理念與數(shù)字化審計手段，確保電力企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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