摘 要：制度控制作為一種管理控制方法，在企業(yè)管理中發(fā)揮著重要的作用。企業(yè)集團基層單位在建立本企業(yè)的財務制度體系過程中，既要考慮集團化財務管控模式的特點，又要結(jié)合本企業(yè)實際，以建立符合國家法律法規(guī)及集團總部管理要求并能實現(xiàn)本企業(yè)高效管控的財務制度體系。本文分析了企業(yè)集團基層單位財務內(nèi)控制度建設存在的問題，并提出改進建議，以為基層企業(yè)的財務管理工作提供參考。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)集團基層單位 財務內(nèi)控制度建設

　　1 企業(yè)集團財務管控模式的特點

　　企業(yè)集團財務管理體制一般采取集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型，其特點是集團總部實行制度統(tǒng)一、資金集中、信息集成、人員配置統(tǒng)一等。一般相對集中制度制定權(quán)，資金集中調(diào)度權(quán)，集中投資權(quán)，集中擔保權(quán)，集中固定資產(chǎn)購置權(quán)，集中財務信息系統(tǒng)購置權(quán)等;相對分散經(jīng)營自主權(quán)、人員管理權(quán)、業(yè)務定價權(quán)、費用開支審批權(quán)等。整體上按照“統(tǒng)一核算，分級管理”的原則建立財務管控體系。

　　2 企業(yè)集團基層單位財務內(nèi)控制度建設中存在的問題

　　由于企業(yè)集團基層單位財務管理水平參差不齊，部分基層單位財務內(nèi)控制度體系不科學、制度內(nèi)容不合理、制度管理不閉環(huán)等，使得制度管控過度或過松，不能有效發(fā)揮制度的控制作用。具體主要表現(xiàn)在以下幾方面。

　　2.1 財務內(nèi)控制度體系設計不科學

　　一方面由于對制度管控理解存在偏差，過度強調(diào)制度管控在風險管控中的作用，制度建設缺乏針對性，制度體系過于龐大，不但增加了財務人員的工作量，也達不到制度管控的效果;另一方面受財務人員管理水平影響，財務制度不健全，制度體系不完整，形成管理漏洞。

　　2.2 財務內(nèi)控制度編制流程不完整

　　財務部門對于制度的管控目的和具體管理的內(nèi)容缺乏深入地研究和思考，制度內(nèi)容過于復雜或者過于簡單、制度限制性條款過于嚴苛等，造成制度與實際脫節(jié)，影響了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。在制度編制過程中未進行充分的討論溝通，以及未按規(guī)定履行決策程序等，造成某個環(huán)節(jié)管理缺失或與其他職能部門管理制度沖突，使得財務內(nèi)控制度不能有效實施。

　　2.3 財務內(nèi)控制度權(quán)限分配不合理

　　在制度內(nèi)容中有關(guān)職能部門及管理人員的權(quán)限分配方面，不能結(jié)合管理要求及本單位實際合理設計，出現(xiàn)由于管控過度影響工作效率，或者由于放權(quán)過度形成管理漏洞等問題。

　　2.4 財務內(nèi)控制度管控不到位

　　財務部門對財務制度培訓宣傳指導不夠，影響了管理效果。且在制度制定后缺乏跟蹤、監(jiān)督檢查以及有效的獎懲機制等，造成制度執(zhí)行不到位。

　　3 對企業(yè)集團基層單位財務內(nèi)控制度建設的建議

　　根據(jù)財政部印發(fā)的《會計基礎工作規(guī)范》規(guī)定，各單位應當根據(jù)《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，結(jié)合單位類型和內(nèi)容管理的需要，建立健全相應的內(nèi)部會計管理制度。各單位制定內(nèi)部會計管理制度應當遵循的原則是：執(zhí)行法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的財務會計制度;體現(xiàn)本單位的生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務管理的特點和要求;全面規(guī)范本單位的各項會計工作，建立健全會計基礎，保證會計工作的有序進行;科學、合理，便于操作和執(zhí)行;定期檢查執(zhí)行情況;根據(jù)管理需要和執(zhí)行中的問題不斷完善。

　　作為企業(yè)集團基層單位，在建立財務內(nèi)控制度時應首先遵循以上原則，同時要結(jié)合企業(yè)集團財務管控模式特點、本單位實際，科學設計制度體系，科學設計制度編制流程、科學選擇權(quán)限分配，科學建立獎懲機制等，以實現(xiàn)制度的有效管控。

　　3.1 關(guān)于財務內(nèi)控制度體系設計方面的建議

　　3.1.1 應結(jié)合集團財務管控特點

　　在集團化管控模式下，集團總部一般根據(jù)國家法律、法規(guī)和《企業(yè)財務通則》《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，結(jié)合集團實際情況和發(fā)展倡議、管理需要等，制定統(tǒng)一的《會計核算辦法》《成本管理辦法》等，在全集團內(nèi)各單位統(tǒng)一施行，各基層單位只有執(zhí)行權(quán)，而無該類制度的制定權(quán)和解釋權(quán)。因此，作為企業(yè)集團基層單位應著重建立本單位具體執(zhí)行和業(yè)務操作方面的管理制度，如預算管理實施細則、資金支付審批權(quán)限制度、財務印章管理制度、票據(jù)管理制度、差旅費管理制度等。

　　3.1.2 明確制度管控的目標

　　建立財務內(nèi)控制度體系，首先應明確制度管控的目的以及應該達到的效果，才能對制度體系建設進行系統(tǒng)、科學的規(guī)劃設計。一是要通過制度管控規(guī)范企業(yè)財務核算和財務管理，以促進規(guī)范企業(yè)的各項經(jīng)濟業(yè)務活動，確保企業(yè)依法依規(guī)經(jīng)營、健康發(fā)展。二是通過財務內(nèi)控制度明確各職能部門和管理人員的責任分工，促進各職能部門、各級管理人員的協(xié)調(diào)配合，提高工作效率，實現(xiàn)有效管控，為企業(yè)創(chuàng)造價值。

　　3.1.3 建立財務內(nèi)控制度體系基本框架

　　基層單位財務部門應圍繞本單位生產(chǎn)經(jīng)營活動，建立健全財務內(nèi)控制度體系。具體可從基礎規(guī)范方面及對經(jīng)濟業(yè)務活動管理方面來建立財務內(nèi)控制度體系基本框架。

　　(1)基礎規(guī)范方面。主要根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》、集團總部關(guān)于基礎工作方面的規(guī)定及本單位實際，建立本單位具體詳細的基礎管理制度。包括財務人員崗位責任制度、財務檔案管理制度、財務印鑒密鑰管理制度、財務票據(jù)管理制度、原始記錄管理制度、內(nèi)部牽制制度、財務稽核管理制度、會計人員交接管理制度、財務重大事項報告制度等。(2)資產(chǎn)管理方面。主要建立賬面資產(chǎn)及實物資產(chǎn)管理制度，內(nèi)容包括資產(chǎn)的增減變動及日常管理、定期清查盤點等。具體包括貨幣資金管理、應收債權(quán)管理(包括備用金管理)、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、在建工程管理、無形資產(chǎn)管理、財產(chǎn)保險管理等制度。(3)債務管理方面。主要建立債務的審批、風險防范管理制度，具體包括借款管理、納稅管理、債務風險管理等制度。(4)收入成本管理方面。主要建立全面預算管理及實施細則，財務收支審批權(quán)限管理，辦公費、會議費、招待費、差旅費等費用支出管理，財務分析管理等制度。(5)收益分配方面。應根據(jù)公司法、集團總部管理要求，結(jié)合公司章程等選擇制定，避免重復或沖突。