摘 要：隨著我國教育事業(yè)改革不斷深化，民辦教育已經(jīng)成為教育事業(yè)發(fā)展的重要力量。由于目前民辦高校存在建校時間短、發(fā)展過快等問頭，導(dǎo)致內(nèi)部控制效果不夠理想。要想完善民辦高校內(nèi)部控制制度，必須要建立健全的內(nèi)部管理實施辦法，探索適合于民辦高校本身的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。本文通過coso框架對民辦高校內(nèi)部控制進(jìn)行分析，在此基礎(chǔ)上，有針對性地提出了相關(guān)改進(jìn)建議。

　　關(guān)鍵詞：民辦高校;內(nèi)控制度;coso框架

　　一、引言

　　內(nèi)部控制目標(biāo)是保證單位經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及有關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率，幫助單位實現(xiàn)發(fā)展倡議目標(biāo)。本文根據(jù)coso框架，對民辦高校內(nèi)部控制所存在的問題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的解決對策。

　　二、民辦高校內(nèi)部控制中存在的問題

　　(一)領(lǐng)導(dǎo)不重視，內(nèi)控制度不完善

　　首先，治理結(jié)構(gòu)不完善。由于民辦高校大部分都是家族式管理，沒有規(guī)范的治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則。董事會、監(jiān)事會及管理層在決策、執(zhí)行以及監(jiān)督方面職責(zé)權(quán)限不明確，很多民辦高校甚至不設(shè)監(jiān)事會和內(nèi)審部門，沒有監(jiān)督和審計。

　　其次，機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善，權(quán)責(zé)分配不合理。為了節(jié)約成本，部分民辦高校沒有結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點和內(nèi)部控制要求設(shè)立完善的內(nèi)部機(jī)構(gòu)，職責(zé)權(quán)限不明確，出現(xiàn)一人多崗等情況，致使權(quán)利和責(zé)任沒有落實到責(zé)任單位，信息不通暢。

　　(二)風(fēng)險評估機(jī)制不完善

　　第一，生源風(fēng)險。在民辦高校初創(chuàng)時期，一味圈地蓋房，投入大量資金建造固定資產(chǎn)，進(jìn)行大肆擴(kuò)招，忽視內(nèi)部控制以及教育教學(xué)質(zhì)量。對那些不注重內(nèi)涵建設(shè)，教學(xué)質(zhì)量不高的民辦高校沖擊力很大。

　　第二、財務(wù)風(fēng)險。首先，財務(wù)短缺一直困擾民辦高校的這一問題，因為民辦高校收入來源為學(xué)生學(xué)費，比較單一，生源風(fēng)險直接帶來的財務(wù)風(fēng)險，使資金鏈很容易斷裂;其次，在資金運營過程中，會出現(xiàn)資源浪費現(xiàn)象，因為民辦高校初創(chuàng)資金由舉辦者投入，舉辦者會有“資金如何使用我一個人說了算”的心理;最后，融資難，因民辦高校是公益性質(zhì)，依據(jù)擔(dān)保法，學(xué)校資產(chǎn)不能做抵押擔(dān)保，所以銀行貸款規(guī)模非常有限，即使能夠在銀行融到資金，由于成本較高，民辦高校也很難接受。

　　第三、就業(yè)風(fēng)險。很多民辦高校在就業(yè)方面做出了很大努力，如與企業(yè)建立溝通，為學(xué)生提供廣闊的就業(yè)空間。但由于市場多變性和復(fù)雜性，專業(yè)需求不確定，導(dǎo)致學(xué)生一畢業(yè)就失業(yè)?？梢钥闯?，若內(nèi)控制度不夠完善，就業(yè)質(zhì)量不佳，會直接影響高校生存與發(fā)展。

　　(三)控制活動缺失

　　經(jīng)過幾十年發(fā)展，民辦高校采取了相應(yīng)內(nèi)部控制措施來保證自身經(jīng)營狀況，如不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制以及會計系統(tǒng)控制等，但內(nèi)部控制范圍和力度有限。在預(yù)算控制、日常教學(xué)活動控制以及績效考評控制環(huán)節(jié)比較薄弱。

　　另外，預(yù)算制度不健全，預(yù)算項目、標(biāo)準(zhǔn)和程序不夠完善，預(yù)算執(zhí)行、授權(quán)過程基本上形同虛設(shè)，導(dǎo)致日常教學(xué)活動效率低下，效果不良?？冃Э荚u制度不夠細(xì)化，對規(guī)范員工行為作用不大，并且沒有完善的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制。

　　(四)信息與溝通不暢

　　很多民辦高校因歷史原因，存在信息溝通不及時和不準(zhǔn)確現(xiàn)象，直接導(dǎo)致信息失真和決策失誤。

　　1.內(nèi)部未建立完善的信息溝通制度

　　很多民辦高校信息上傳下達(dá)不暢，一些很重要的信息經(jīng)過層層剝離，在傳輸過程中因部門負(fù)責(zé)人主觀意愿失去了原有價值。部門間信息不共享，在處理一些問題時，沒有從大局出發(fā)，信息質(zhì)量不高。

　　2.外部溝通不暢

　　很多民辦高校老師與社會脫節(jié)，特別是藝術(shù)類高校教師容易出現(xiàn)閉門造車現(xiàn)象，對外部環(huán)境一無所知，出現(xiàn)新的重大政策信息時，敏感度不高。

　　3.沒有建立信息系統(tǒng)

　　受人力、物力以及財力限制，民辦高校很少建立與其業(yè)務(wù)發(fā)展相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，無法自動及時控制業(yè)務(wù)事項，溝通效率低下。

　　(五)內(nèi)部監(jiān)督不力

　　首先，日常監(jiān)督不到位。民辦高校大都未設(shè)立審計委員會和專門的內(nèi)部控制部門，無法對學(xué)校內(nèi)部控制有效性進(jìn)行獨立評價，也無法發(fā)現(xiàn)學(xué)校內(nèi)部控制存在的缺陷和風(fēng)險。

　　其次，專項監(jiān)督無計劃。很多民辦高校在倡議規(guī)劃、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程以及關(guān)鍵崗位發(fā)生重大調(diào)整變化情況下，對內(nèi)部控制沒有針對性地進(jìn)行監(jiān)督，潛在的風(fēng)險來臨時，無法應(yīng)對。

　　三、民辦高校建立內(nèi)部控制制度對策

　　(一)凈化民辦高校內(nèi)部控制環(huán)境，塑造企業(yè)文化氛圍

　　首先，民辦高校領(lǐng)導(dǎo)要重視內(nèi)部控制重要性，建立規(guī)范治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則;其次，完善機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配，財務(wù)部門不能僅僅將眼光局限于財務(wù)活動，應(yīng)貫穿企業(yè)經(jīng)營管理全過程，在制定發(fā)展倡議、分析評估風(fēng)險和決策環(huán)節(jié)扮演好關(guān)鍵助手和參謀角色;最后，其他各職能部門也要在內(nèi)控過程中承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)，如人事部門應(yīng)當(dāng)建立舉報人保護(hù)制度、各教學(xué)單位對出現(xiàn)的教學(xué)事故要積極應(yīng)對。

　　(二)建立風(fēng)險評估機(jī)制，正確識別民辦高校經(jīng)營風(fēng)險

　　第一，在生源風(fēng)險關(guān)鍵控制點，招生管理部門要定期收集生源情報，制定具有前瞻性的政策防范招生政策風(fēng)險，不脫離實際，與市場需求接軌，深入了解生源市場情況并分門別類分析市場風(fēng)險。教務(wù)部門與教師要切實提高教育教學(xué)質(zhì)量，加強(qiáng)專業(yè)課與精品課建設(shè)，以高校自身獨特魅力來吸引生源。

　　第二，在財務(wù)資金運作過程中，財務(wù)部門設(shè)置要嚴(yán)格遵守不相容職務(wù)相分離和授權(quán)審批控制制度，積極運作資金，識別資金在籌資、投資以及營運過程中面臨的風(fēng)險，多渠道融資，更好地應(yīng)對資金鏈斷裂所帶來的風(fēng)險。

　　第三，把控好學(xué)生就業(yè)出口。面對復(fù)雜的市場需求，唯一能做的就是提高畢業(yè)生質(zhì)量，這依賴于民辦高校自身內(nèi)部控制、內(nèi)涵建設(shè)以及教育教學(xué)質(zhì)量提高。所以把控好學(xué)生就業(yè)風(fēng)險，需要學(xué)校全員參與。

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