[摘 要]文章對我國高等學(xué)校的預(yù)算管理績效評價體系框架的設(shè)立展開了探索，對指標內(nèi)容的確定提出了舉例，分析了預(yù)算管理績效評價實際運用過程中遇到的問題并提出了建議，以強化績效評價結(jié)果的運用。

　　[關(guān)鍵詞]高校績效評價;預(yù)算績效管理;績效評價指標

　　《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要(2010—2020年)》對高等教育提出“全面提高高等教育質(zhì)量”“提高人才培養(yǎng)質(zhì)量”“提升科學(xué)研究水平”“增強社會服務(wù)能力”“優(yōu)化結(jié)構(gòu)辦出特色”的要求，并提出“改進管理模式，引入競爭機制，實行績效評估，進行動態(tài)管理”的指導(dǎo)方針[1]。“教育部、國家統(tǒng)計局、財政部關(guān)于2017年全國教育經(jīng)費執(zhí)行情況統(tǒng)計公告”中所列示的數(shù)據(jù)顯示，“2017年，全國教育經(jīng)費總投入為42562.01億元，比上年的38888.39億元增長9.45%。其中，國家財政性教育經(jīng)費(主要包括一般公共預(yù)算安排的教育經(jīng)費，政府性基金預(yù)算安排的教育經(jīng)費企業(yè)辦學(xué)中的企業(yè)撥款，校辦產(chǎn)業(yè)和社會服務(wù)收入用于教育的經(jīng)費等)為34207.75億元，比上年的31396.25億元增長8.95%”。2017年全國生均一般公共預(yù)算公用經(jīng)費支出增長情況是“全國普通高等學(xué)校為8506.02元，比上年的8067.26元增長5.44 %。”教財〔2018〕14號[2]。我國逐年增加高等教育的資金投入，但如何在資金規(guī)?？偭吭黾拥幕A(chǔ)上，改變高等教育資金投入機制不健全、資金使用效益低、績效評價體系不完善等現(xiàn)存的諸多問題，成為當前亟需解決的痛點。一方面，高校預(yù)算經(jīng)費存在缺口，另一方面，財政零余額賬戶支付進度完成較困難，普遍存在著高校資金不足與預(yù)算執(zhí)行進度緩慢的矛盾。高校財政專項資金的使用也存在一定程度的低效率，各專業(yè)發(fā)展、各學(xué)科建設(shè)的不均衡性等問題凸顯，高等學(xué)校內(nèi)部資源配置的量和質(zhì)都需要深入探討和研究。因此為優(yōu)化教育資源配置、提高資金使用效益、提升教育公共服務(wù)質(zhì)量，對高校預(yù)算管理績效進行科學(xué)的評價是目前我國高等教育發(fā)展的必然要求，建立科學(xué)的高等學(xué)校預(yù)算管理績效評價體系，具有重要的現(xiàn)實意義，為我國教育實現(xiàn)追趕超越的目標提供必要的智力支持，是實現(xiàn)我國高等教育“由大變強”轉(zhuǎn)變的必經(jīng)之路。

　　陜西省財政廳認真落實省委、省政府《關(guān)于全面實施預(yù)算績效管理的實施意見》，進一步創(chuàng)新預(yù)算管理方式，全面實施績效管理。

　　根據(jù)實施意見，“陜西省財政廳計劃用3至5年時間，建立全方位、全過程、全覆蓋的預(yù)算績效管理體系;注重結(jié)果導(dǎo)向、強調(diào)成本效益、硬化責(zé)任約束，創(chuàng)新預(yù)算管理方式，實現(xiàn)預(yù)算和績效管理一體化，著力提高財政資源配置效率、使用效益以及預(yù)算管理水平和政策實施效果;強化績效評價結(jié)果應(yīng)用，構(gòu)建評價結(jié)果與預(yù)算安排、政策調(diào)整、轉(zhuǎn)移支付掛鉤的“三掛鉤”機制”[3]。

　　一、文獻綜述

　　國內(nèi)外學(xué)者從不同的角度研究高等教育績效評價的原理、方法及運用，并對如何構(gòu)建績效評價體系提出了研究結(jié)論。羅馬尼亞學(xué)者Victor Munteanu 和Narcisa Andrei-Coman認為，生均經(jīng)費受高校的發(fā)展水平和高等教育經(jīng)費的結(jié)構(gòu)決定。從生均經(jīng)費的角度，可以提升教育資源的資金使用效益，以及改善現(xiàn)有經(jīng)費結(jié)構(gòu)的不足。并對該國的高等教育的預(yù)算收支效益進行了評估[4]。馬來西亞學(xué)者Aziz運用帕累托最優(yōu)的分析方法構(gòu)建了數(shù)學(xué)計算模型，分析了大學(xué)的預(yù)算分配與執(zhí)行[5]。蔡艷艷，劉志新從教學(xué)、科研、預(yù)算執(zhí)行、財務(wù)、資源配置等七個維度，構(gòu)建了高校預(yù)算管理績效的評價體系[6]。陸媛提出在將我國高校倡議目標劃分為教學(xué)績效、科研績效、自籌能力績效等六大層次的基礎(chǔ)上，選擇21個KPI，構(gòu)成表達高校預(yù)算績效指標體系[7]。

　　國內(nèi)目前的實施情況為，經(jīng)過對陜西省內(nèi)高校的調(diào)研，陜西省內(nèi)部屬院校如西北工業(yè)大學(xué)、西北農(nóng)林大學(xué)、西安電子科技大學(xué)、長安大學(xué)等，省屬高校如西安理工大學(xué)等都結(jié)合本校實際，相繼出臺了預(yù)算績效管理辦法。

　　二、高等學(xué)校預(yù)算管理績效評價指標內(nèi)容的確定

　　以下是文章中運用到的理論基礎(chǔ)，以及該理論在高校預(yù)算管理績效評價指標選取中的應(yīng)用。

　　(一)公共產(chǎn)品理論

　　公共產(chǎn)品理論是現(xiàn)代公共財政體制的基礎(chǔ)理論。公共產(chǎn)品分為純公共產(chǎn)品和準公共產(chǎn)品。高等教育成本核算具有準公共產(chǎn)品屬性。根據(jù)公共產(chǎn)品的特性定義：非排它性、效用的不可分割性、消費的非競爭性。教育具有一定程度的競爭性，因為隨著學(xué)生人數(shù)的增加，教育成本增加的邊際成本不為零。

　　(二)委托代理理論

　　高等學(xué)校預(yù)算表現(xiàn)的是一種多重任務(wù)的委托代理關(guān)系。第一層級：社會公眾與政府之間的委托代理關(guān)系。第二層級：財政廳、教育廳與高校之間的委托代理關(guān)系。在這一層的委托代理關(guān)系中，財政廳、教育廳等政府主管部門作為高校國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的代表，將高校的管理權(quán)委托給高校。第三層級：高校內(nèi)部形成的學(xué)校、學(xué)校內(nèi)部機構(gòu)、項目負責(zé)人之間的委托代理關(guān)系。在高校的委托代理鏈條中，存在多重代理事務(wù)，由于信息不對稱、各層級效用函數(shù)不一致和權(quán)力不匹配等問題，再加上高校職能的特殊性(存在外部性等特點)，高校在預(yù)算管理中存在不可避免的道德風(fēng)險問題和逆向選擇問題。

　　(三)利益相關(guān)者理論

　　利益相關(guān)者是指與組織相關(guān)的、與組織的活動和行為具有利害關(guān)系相關(guān)性的個人或組織。高校利益相關(guān)者的劃分可以根據(jù)研究的角度自行選擇劃分，文章在綜合其他研究結(jié)果的基礎(chǔ)上，結(jié)合高?？冃ьA(yù)算實際，將高校的利益相關(guān)者劃分為以下幾個層次：(1)教師、學(xué)生。(2)高校上級財政部門、事業(yè)單位、企業(yè)、捐贈者以及其他學(xué)校與學(xué)校存在經(jīng)濟往來的個人或組織。(3)高校上級監(jiān)管部門(教育廳、審計廳、稅務(wù)局)、媒體、社會公眾。對高校利益相關(guān)者的選擇區(qū)分和對應(yīng)利益糾葛的分析，對于高校厘清各級預(yù)算管理關(guān)系、明確各層級責(zé)任大有裨益。因此在高校預(yù)算管理績效評價研究中運用利益相關(guān)者理論，將使得績效管理在高校的預(yù)算編制實施中更具實際價值。