摘　要：企業(yè)在不能提高收入的情況下，降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，進而增加企業(yè)的銷售利潤，可以在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)減輕稅收支出，以此來增加稅收利潤，不斷提高企業(yè)的綜合競爭力。筆者通過對企業(yè)稅務(wù)籌劃進行深入探討和分析，具有一定的理論意義和實踐意義。

　　《中國經(jīng)濟周刊》是人民日報社主管主辦的國內(nèi)目前唯一一份經(jīng)濟周刊雜志，也是中國最早的一份經(jīng)濟周刊。前身是《中國經(jīng)濟快訊》周刊;1992作為經(jīng)濟內(nèi)參創(chuàng)辦;1999年公開發(fā)行;2002年首次改版;2003年正式更名。主辦： 人民日報社，周期： 周刊，出版地：北京市，語種： 中文;，開本： 大16開，國際刊號：ISSN1672-7150，國內(nèi)刊號：CN11-5196/F，郵發(fā)代號： 2-977，復(fù)合影響因子： 0.316，綜合影響因子： 0.166創(chuàng)刊時間：2004

　　關(guān)鍵詞：企業(yè);稅務(wù)籌劃;會計處理,中國經(jīng)濟周刊

　　一、稅務(wù)籌劃

　　稅務(wù)籌劃指的是企業(yè)在國家相關(guān)政策的允許下，根據(jù)稅收法規(guī)和稅收法律，對企業(yè)中的籌資、投資、經(jīng)營等經(jīng)濟活動，進行合理的安排和規(guī)劃，從而進行合理的避稅，減少企業(yè)的稅收，給企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟利益，實現(xiàn)企業(yè)的最大化企業(yè)價值。在我國的企業(yè)中，其經(jīng)濟業(yè)務(wù)一般都具有較強的多樣性和復(fù)雜性，對于不同的經(jīng)濟業(yè)務(wù)有著不同的會計處理方法。例如，以下幾種包括企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方法、存貨的計價方法、企業(yè)所得稅的會計處理方法等都有著不同的會計處理方法，而選擇不同的會計處理方法會給企業(yè)應(yīng)納所得稅額帶來不同的影響。所以，現(xiàn)在需要在企業(yè)所得稅法和相關(guān)會計準則的允許下，選擇合理的會計準則，較少企業(yè)所得稅的支出，獲得更大的經(jīng)濟利益。

　　二、稅務(wù)籌劃的注意事項

　　對于我國企業(yè)中錯綜復(fù)雜的會計業(yè)務(wù)，有著不同的會計處理方法，在我國會計業(yè)務(wù)的處理中，應(yīng)在實施稅務(wù)籌劃的過程中注意一下幾項原則。

　　1.經(jīng)濟實效原則

　　對于企業(yè)來說，其本質(zhì)就是追求經(jīng)濟利益最大化，在會計處理合法的前提下，追求經(jīng)濟實效是企業(yè)最基本的原則。一般來說，企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃過程中會產(chǎn)生許多不可避免的事項，在具體的稅務(wù)籌劃過程中，需要將預(yù)期成本和預(yù)期收入進行相應(yīng)的對比，選擇能夠?qū)崿F(xiàn)最大經(jīng)濟利益的會計處理方法，降低稅務(wù)籌劃過程中的損耗，促進企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。選擇的會計處理方法應(yīng)該簡單易行、經(jīng)濟有效，稅務(wù)籌劃的實施具有可行性，促進企業(yè)的發(fā)展。

　　2.守法原則

　　企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的目的就是實現(xiàn)企業(yè)稅收的節(jié)約，減少企業(yè)的稅收負擔。我們在進行稅務(wù)籌劃的過程中可以通過合理控制收支、選擇適合企業(yè)的納稅方案、綜合利用稅收政策等方法進行合理避稅，上述都是一些合法的避稅行為。在我們真正的工作中要遵循相應(yīng)的稅收條款和相關(guān)規(guī)定，不能夠?qū)ζ髽I(yè)的利潤進行隨意的調(diào)節(jié)和更改，對企業(yè)的成本隨便攤銷。對于企業(yè)制定出來的不同的納稅方案，應(yīng)進行合理的選擇，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)決策中產(chǎn)生的稅負最低化。

　　3.全局考慮原則

　　企業(yè)的每一個納稅方案的制定都是有一定的依據(jù)，但是在對這些稅收籌劃方案進行選擇時要站在企業(yè)的全局上進行考慮，綜合企業(yè)的實際情況作出正確的、最優(yōu)的決策。雖然任何稅收籌劃的最終目標是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利潤的最大化，但是我們在實際的稅收籌劃的工作中需要對企業(yè)的經(jīng)營目的和經(jīng)營環(huán)境進行考慮，綜合國家相關(guān)的稅收政策，作出最后的選擇，而不只是僅僅局限于納稅這一環(huán)節(jié)?？偟膩碚f，就是在企業(yè)進行稅收籌劃時從企業(yè)的整體利益出發(fā)，自習分析考察影響企業(yè)稅務(wù)籌劃的各種因素和條件，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化，做出最優(yōu)方案，進而減輕企業(yè)的稅收。

　　《中國經(jīng)濟周刊》定位于“領(lǐng)導(dǎo)者決策的經(jīng)濟參考”,以政經(jīng)為主的綜合經(jīng)濟類期刊，為中央、地方及企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層提供最有決策借鑒價值的資訊,做中國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的真實記錄者，中國經(jīng)濟國際化的理性觀察者，中國經(jīng)濟復(fù)興的歷史見證者。

　　三、稅務(wù)籌劃在企業(yè)會計處理中的應(yīng)用

　　稅務(wù)籌劃在企業(yè)會計處理中的應(yīng)用一般要從企業(yè)會計處理中的投資核算方法以及收入結(jié)算方法、存貨計價、費用列支、攤銷折舊以及資產(chǎn)計價的會計處理方法上進行深入的探討和分析。

　　1.投資時核算方法的選擇

　　在企業(yè)的會計處理中，企業(yè)的投資資金的會計核算，主要指的是長期投資的核算主要有兩種核算方式，一種是權(quán)益法，另一種是成本法。權(quán)益法一般適用于投資比重處于25%-50%之間，會對企業(yè)經(jīng)營造成一定的影響，此外還有投資比重低于25%但依然會對企業(yè)產(chǎn)生重大影響或者高于50%，這是都需要采用權(quán)益法;而在其比重低于25%時，就需要采取成本法。對已經(jīng)出示的規(guī)定中有較大的活動空間，一般會接受投資企業(yè)出現(xiàn)的先盈利后虧損的經(jīng)濟現(xiàn)象，這時候一般采用的是成本法，而不是權(quán)益法。

　　2.收入結(jié)算方式的選擇

　　對于企業(yè)的收入其主要產(chǎn)生于企業(yè)產(chǎn)品的銷售過程中，一般會出現(xiàn)不同的結(jié)算方式。通常情況下企業(yè)收入的確認時間也是不同的，與企業(yè)的納稅月份是有一定的差距的。在我國稅法的相關(guān)規(guī)定中，企業(yè)收入的確認時間主要是以截至收款銷售時所受到的貨款為標準，并且必須是提貨單位在送交買方同一天的時間內(nèi)，借助委托銀行進行貨物的銷售，在辦好托收手續(xù)后，將貨物的發(fā)送的時間作為企業(yè)的收入時間，同時借助分期收款或銷售以或賒銷形式，根據(jù)有關(guān)的合同規(guī)定，將收款時間作為企業(yè)的收入時間。一般我們在采用分期預(yù)售或訂貨銷售的方式時，對于貨物的交付時間就是確認收入的時間，對于不同的銷售方式，其確定收入的時間是不同的，從而進行合理的稅務(wù)籌劃，才能實現(xiàn)企業(yè)稅收的最終目的。

　　3.存貨計價方式的選擇

　　在我國目前的企業(yè)會計準則中，對于企業(yè)存貨計價的方法主要包括的是先進先出法、個別計價法、移動加權(quán)平均法、一次加權(quán)平均法等方式。對于不同的企業(yè)其計價方式的選擇有著不用的作用，不同的計價方法對于企業(yè)的盈利是有不同的幫助，所以需要對企業(yè)的稅務(wù)抽發(fā)進行合理認真的規(guī)劃。如果市場物價降低，我們就需要采用先進先出法，從而使企業(yè)期末存貨的成本比其他方式計算的結(jié)果低，此外還能增加企業(yè)本期的成本，這樣就能不斷減少企業(yè)應(yīng)納的稅額。現(xiàn)代企業(yè)中的流動資金一般都比較緊張，延緩納稅就相當于國家發(fā)放無息貸款，可以使企業(yè)利用更多的流動資金，不斷增加企業(yè)的經(jīng)濟利益。

　　4.費用列支方法的選擇

　　在稅務(wù)籌劃思想的指導(dǎo)下，我們應(yīng)該在稅法的允許范圍內(nèi)對費用進行合理的列支。我們主要列支的內(nèi)容包括以下幾點：可能的損失與合法遞延的納稅時間、減少應(yīng)繳納的稅額能夠帶來的經(jīng)濟一笑以及檔期的其他費用。對于其列支我們一般會采用如下幾種方法。第一，對發(fā)生額的損失和費用進行合理的雨季和推測，進行會計計提，采用計提的方式進行會計入賬。對于公益積累的捐贈和業(yè)務(wù)招待費等允許其準確掌握列支的限額，對列支限額內(nèi)的部分進行相應(yīng)的充實。第二，對已經(jīng)發(fā)生的費用進行及時的核銷入賬，主要包括已經(jīng)發(fā)生的毀損和存貨盤虧等，還包括壞賬中村子啊的合理性內(nèi)容，都要將其列為發(fā)生的費用。第三，將企業(yè)發(fā)生的成本費用進行最大響度的縮短，以此來是納稅的時間得到遞延，從而達到節(jié)稅避稅的目的。

　　5.攤銷與折舊方法的選擇

　　對于所得稅的繳納，能夠在其繳納之前扣除相應(yīng)的遞延性資產(chǎn)攤銷和無形資產(chǎn)以及固定資產(chǎn)折舊等。在我們實現(xiàn)的銷售收入的基礎(chǔ)上，攤銷額和折舊額越大，企業(yè)應(yīng)繳納的稅額就會越少。但在我們實際的會計處理中，許多的會計折舊方法都有不同的作用。在會計上加速折舊是一種很好的減稅方式。另外，對于企業(yè)財務(wù)制度上的規(guī)定，需要對固定資產(chǎn)以及無形資產(chǎn)的攤銷折舊方式進行不同的選擇，從而實現(xiàn)企業(yè)存在的彈性空間。對于不同的會計內(nèi)容需要選擇不同的會計方法;同時，利用資金的時間價值，為企業(yè)的折舊做出更好的選擇，遞延企業(yè)應(yīng)交的時間，獲得一筆經(jīng)濟利益。

　　四、結(jié)語

　　綜上所述，在經(jīng)濟全球化發(fā)展的今天，企業(yè)在面臨激烈的市場競爭中面臨著巨大的挑戰(zhàn)和考驗，企業(yè)要根據(jù)自身經(jīng)營的特點進行合理的設(shè)計和規(guī)劃，制定出適合企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)籌劃方案，進行相應(yīng)的稅務(wù)籌劃，爭取取得最大的經(jīng)濟利益，提高企業(yè)的綜合競爭力。

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　　(責任編輯：孫偉明)

　　收稿日期：2014-02-23

　　作者簡介：劉雯(1973-)，女，河南新縣人，本科，中級會計師。研究方向：成本核算，成本控制。