摘 要：企業(yè)稅收繳納的多少與企業(yè)經(jīng)濟效益有著直接的關(guān)系，企業(yè)稅收籌劃問題越來越受到企業(yè)的重視。為滿足市場的多樣化需求，企業(yè)需結(jié)合自身實際狀況，制定稅收籌劃策略，以稅收政策和法規(guī)為準繩，做到科學籌劃，合理避稅。建筑施工企業(yè)本身是納稅大戶，其更加需要嚴格遵守國家稅法規(guī)定，規(guī)避稅務風險，以創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟效益。本文首先闡述新時期下建筑企業(yè)稅收籌劃的特點和意義，再提出新時期下建筑企業(yè)稅收籌劃存在的問題，最后結(jié)合稅收籌劃原則提出有效應對這些問題措施。

　　關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè);稅收籌劃;問題與對策

　　近年來，隨著市場經(jīng)濟活躍和建筑市場競爭得越發(fā)激烈，建筑施工企業(yè)面臨著巨大的競爭壓力，使得其對納稅領(lǐng)域給予了更多的重視，許多企業(yè)開始利用大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等信息化手段進行稅收總體方案進行籌劃，但仍需注意其所存在的幾點問題，如：建筑企業(yè)管理層稅收籌劃意識和重視程度不夠、稅收風險防范意識較弱、稅收籌劃專業(yè)人才缺失等，只有找出應對之策，方能提高其經(jīng)濟效益，更好地推動建筑企業(yè)發(fā)展。

　　一、新時期建筑企業(yè)稅收籌劃的特點及重要意義

　　(一)新時期建筑施工企業(yè)稅收籌劃特點就建筑施工企業(yè)來講，其主要特點是承包模式多樣、交易環(huán)節(jié)較多、參與企業(yè)性質(zhì)和資質(zhì)要求各不相同，合同性質(zhì)類型、施工地較為分散，在繳納增值稅及城建稅、教育費附加、地方教育費附加等基本稅外，還需繳納地方稅費也各不相同，給稅收管理和籌劃工作帶來了極大困難。只有做好精準的稅收管理，結(jié)合實際經(jīng)營情況加以調(diào)整，關(guān)注相關(guān)法律法規(guī)的情況下，才能夠在合法合規(guī)下控制好稅費，達到節(jié)約稅費的目的。

　　建筑施工企業(yè)稅收籌劃不可能將所有全部稅種類型的稅收進行合理的降低。通常來講，建筑施工行業(yè)進行稅收籌劃過程中，需是那些具有較高可行性和操作價值的稅種，包括增值稅、印花稅等，比如：材料采購是總包方自行采購還是給分包方采購，兩種方案哪種方案所取得的進項稅額較多，需進行合理的測算后進行稅收籌劃。

　　(二)新時期建筑施工企業(yè)稅收籌劃的重要意義通常來講，建筑施工企業(yè)要想實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，確保戰(zhàn)略發(fā)展目標得以達成，就必須要儲備充足的資金，稅費的繳納作為剛性支出，占用了部分流動資金，因此，相關(guān)管理部門和稅收籌劃工作人員需要進行科學的謀劃，不可盲目進行納稅，將企業(yè)陷入資金鏈斷裂的危機，所以稅收籌劃要充分滿足企業(yè)流動資金需求，減少資金占用，保障企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)"。另外，合理的稅收籌劃，可以降低稅金成本，減輕稅收負擔，增加企業(yè)的利潤，提高企業(yè)市場競爭力，在面對激烈的市場競爭當中體現(xiàn)出其實力，確保企業(yè)可以在市場中占據(jù)席之地。

　　二、新時期建筑施工企業(yè)稅收籌劃的問題分析第一，建筑施工企業(yè)缺乏對稅收籌劃價值的準確認知。建筑施工企業(yè)的稅收籌劃對于現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展來講有著極為重要的價值作用，但目前來看，很多建筑施工企業(yè)對于稅收籌劃的認知程度和對其價值并沒有做到清晰的理解，常常導致建筑施工企業(yè)忽視了稅收籌劃的作用。而且由于很多建筑企業(yè)管理層更加傾向于稅收籌劃的遺忘，未能給予應有的關(guān)注，甚至對于稅收籌劃產(chǎn)生一定的排斥心理。而事實上，稅收籌劃需要被建筑施工企業(yè)予以足夠的重視，尤其要能夠保證企業(yè)正常運營所涉及的工程款項收取、施工材料的購買、施工設備購置以及人力資源組織等多項支出，而稅收籌劃恰恰涵蓋了這些內(nèi)容，所以，建筑企業(yè)如果沒有給予稅收籌劃足夠的重視，會嚴重影響企業(yè)運營，提高運營成本，甚至會導致建筑企業(yè)產(chǎn)生潛在的經(jīng)濟損失，一旦遇到突發(fā)狀況，往往會由于資金鏈斷裂面臨著運營風險2。第二，企業(yè)未能夠做到稅收風險的有效防范。

　　稅收籌劃方案的編制需要具備較高的科學性和可操作性以及可行性，如果沒有做到這一點，就會對建筑施工企業(yè)當前各項運營工作開展帶來一定阻礙，由此引發(fā)企業(yè)稅收的潛在風險。并且在一些特殊狀態(tài)下，各地區(qū)政府也可能會變更現(xiàn)有企業(yè)稅收政策，同時也會造成建筑企業(yè)稅收風險的增大。從目前現(xiàn)狀來看，很多建筑施工企業(yè)并沒有真正著眼于對稅收風險的防范和管控或者稅收籌劃方案流于形式，未予有效執(zhí)行，而原因則在于對稅收籌劃方案的編制缺乏一定的科學性和可操作性且忽略了對稅收籌劃方案執(zhí)行過程的監(jiān)督與管理，整體監(jiān)督力度不足。

　　第三，建筑企業(yè)缺乏稅收籌劃領(lǐng)域的專業(yè)人才。

　　在當前的建筑企業(yè)當中，大部分稅收籌劃工作人員為建筑施工企業(yè)財務人員，原因在于財務人員通常負責進行報稅。所以，很多建筑施工企業(yè)認為財務人員負責稅收籌劃的編制理所當然。但實際上，財務人員大多數(shù)是屬于兼任稅收籌劃工作，這就容易導致稅收籌劃方案的編制和工作開展缺乏一定的專業(yè)性，同時很多管理層由于忽視對財務人員日常關(guān)于稅收籌劃相關(guān)理論知識和實踐工作開展的培訓，容易造成稅收籌劃整體業(yè)務水平無法得以提升的問題。因此，作為稅收籌劃領(lǐng)域的企業(yè)負責人員本身就需要具備較好的職業(yè)素養(yǎng)和較高的專業(yè)水平，也只有如此，才能夠?qū)崿F(xiàn)建筑企業(yè)有序開展稅收籌劃工作，制定出更具可操作性且科學合理的稅收籌劃方案切。

　　三、新時期建筑企業(yè)稅收籌劃問題的解決對策

　　(一)提高對建就企業(yè)現(xiàn)有稅收籌劃的重親程度通過科學合理的稅收籌劃方式，合法降低稅基與稅率，在合法依規(guī)基礎(chǔ)上通過正當渠道實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化。這也需要建筑施工企業(yè)增強對現(xiàn)有稅收籌劃的重視意識，根據(jù)企業(yè)的實際情況，時刻關(guān)注國家及地方法律法規(guī)政策，擬定出最佳的稅收籌劃方案并確保方案的易操作，可行性，如此才能夠保證稅務支出的降低，并體現(xiàn)出優(yōu)良的稅收管理成效。構(gòu)建出完善的稅收籌劃網(wǎng)絡，密切關(guān)注現(xiàn)階段建筑施工企業(yè)所屬項目施工地的各項稅收優(yōu)惠減免政策，結(jié)合當?shù)卣愂照撸岣叨愂栈I劃的科學合理性，比如：地方政府對棚改項目可減免印花稅。在進行稅收籌劃實踐過程中，建筑施工企業(yè)也要積極創(chuàng)建良好的稅收籌劃氛圍和環(huán)境，做好宣傳引導工作，保障稅收籌劃的順利執(zhí)行，同時可對稅收籌劃執(zhí)行有效的方案，給予此方案提出人員及實施者適當?shù)莫剟?，提高他們對稅務籌劃工作的積極性。[11

　　(二)加強對建筑施工企業(yè)風險防范管理建筑施工企業(yè)稅收工作存在著潛在的風險，而且也受到稅收籌劃風險的影響。一方面，建筑施工企業(yè)需要重視對風險的防范管理，并且對稅收籌劃風險管理拿制度進行合理的改進，為建筑企業(yè)安全稅收籌劃工作的開展提供有力的支持1)。稅收籌劃主管部門需要制定詳細的稅務管理制度，從合同的簽訂、發(fā)票開具驗證及抵扣管理、稅費的申報及繳納、稅務資料的保管、稅收優(yōu)惠政策、稅收風險點等方面以制度形式進行規(guī)定，做到有據(jù)可依。如：利用財務共享信息系統(tǒng)與稅票開具系統(tǒng)對接，從發(fā)票開具、查驗、作廢等方面進行規(guī)范和管理，避免出現(xiàn)虛假發(fā)票等風險。另一方面，稅收風險防范需要企業(yè)全員參與，稅收籌劃主管部門需加強與其他各部門之間的協(xié)調(diào)，保持與各部門之間的緊密聯(lián)系，細化日常稅收籌劃目標和方向，做好各部門稅收籌劃工作的分配，以提高企業(yè)稅收籌劃工作開展的有序性，最大程度上提高企業(yè)整體運營的效率6。

　　(三)培養(yǎng)高素質(zhì)高專業(yè)水平的稅收籌劃人才由于建筑施工企業(yè)的特殊性，施工項目眾多且分布較為分散，每個施工項目的財務人員稅務業(yè)務水平高低不一、參差不齊[1]，培養(yǎng)高素質(zhì)高專業(yè)水平的稅收籌劃人才極為迫切。

　　一方面，建筑施工企業(yè)要重點培養(yǎng)企業(yè)現(xiàn)有財務人員，鼓勵全員報考稅務師，同時邀請稅務專家進行稅收籌劃理論知識的培訓和稅收新政策的解讀，甚至可以將稅收籌劃工作人員從財務部門分離出來，成立稅收籌劃專管部門，組成專業(yè)化稅收籌劃人才團隊。另一方面，也要積極從外部引人專業(yè)化稅收籌劃人才，從整體上提高稅收籌劃工作的效率和質(zhì)量，增強稅收籌劃方案的合理性與可行性。此外，也要加大對稅收籌劃工作的監(jiān)督與管理力度，制定標準的工作流程[。

　　四、結(jié)語

　　結(jié)合上述文章內(nèi)容所述，新時期建筑施工企業(yè)稅收籌劃必然會面臨更加復雜的情況和影響因素，因此，建筑施工企業(yè)要能夠以國家稅法及地方稅務政策相關(guān)標準規(guī)定為主要依據(jù)，結(jié)合企業(yè)自身實際和市場經(jīng)濟環(huán)境因素，掌握企業(yè)稅收籌劃特點及其重要意義，重視新時期建筑施工企業(yè)稅收籌劃中所存在的問題，仔細研究解決之法，采取針對性措施彌補稅收籌劃存在的漏洞和缺陷，重視稅收籌劃，培養(yǎng)專業(yè)化、高素質(zhì)稅收籌劃人才，實時進行企業(yè)稅收支出的監(jiān)督與管理，確保建筑施工企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

　　參考文獻

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文章名稱： 新時期下建筑施工企業(yè)稅收籌劃問題與應對措施

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