作者：王譯
摘 要：分析了從企業(yè)盈利能力、營運能力、發(fā)展能力和稅負四個方面分析增值稅稅率調整對陜西省物流企業(yè)的影響。最后提出了具體的對策，使增值稅改革能更好的推行，同時使企業(yè)在增值稅改革的趨勢中獲得自身發(fā)展。
關鍵詞：增值稅;下調;物流企業(yè);盈利能力
1 增值稅下調必要性分析
“營改增”是“十二五”時期重要的稅制改革內容， 是我國結構性減稅、深化財稅體制改革、推進經濟結構完整和產業(yè)轉型的重頭戲和供給側結構性改革的重要舉措， 是近幾年國內經濟、財稅界關注的一個熱點問題。營改增政策不僅旨在減少企業(yè)稅負，保障它有充足的營運資金，而且最重要的目標是幫助企業(yè)轉型和分工優(yōu)化，最終實現整個行業(yè)向現代化物流轉型升級的目的。“營改增”的實施與當前的經濟發(fā)展相適應，同時可以有效減少企業(yè)在實際經營過程中負擔的稅務，為企業(yè)整體發(fā)展創(chuàng)造一個較好的環(huán)境。自2012年1月1日起，在上海交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)開展了試點工作，2014年鐵路運輸業(yè)和郵政業(yè)也被正式納入“營改增”的試點范圍。2016年5月1日在全國范圍內實行“營改增”的政策，將建筑業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè)全部納入營改增試點。2018年5月1日起，制造業(yè)等行業(yè)增值稅從17%降至16%，交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、基礎電信服務等行業(yè)及農產品等貨物的增值稅從11%降至10%，2019年4月1日，原適用16%稅率的調整為13%;原適用10%稅率的調整為9%。物流業(yè)是我國最早進入“營改增”試點范圍的行業(yè)之一，近年來，物流業(yè)發(fā)展迅速， 社會物流費用總額逐年上漲， 物流業(yè)已經成為國民經濟中的重要行業(yè)。2017年，我國社會物流總費用為12.1萬億元，占我國GDP的比例為14.6%，較于往年的數據已經有所下降，而發(fā)達國家例如美國、日本的數據是9%左右，與他們仍有明顯的差距，因此我國物流業(yè)仍需要進一步降本增效。
營改增后，幫助物流企業(yè)避免了重復征稅;緩解了納稅人的壓力;專業(yè)分工更明確、同時使得整個產業(yè)鏈更加流暢完整;另外，還推動了物流業(yè)財務系統(tǒng)發(fā)展的更加規(guī)范和高效，稅負減少為企業(yè)提供了充足的資金保障，企業(yè)的設備和系統(tǒng)也得到了及時更新。另一方面，一般納稅人的物流企業(yè)中的交通運輸行業(yè)由原來3%增加至9%，物流輔助業(yè)務由原來的5%增加至6%，而物流業(yè)屬于混合型行業(yè)，當很難區(qū)分所屬稅種時，往往從高計稅，這樣就多納稅了。因為物流企業(yè)的經營成本大，人力成本和路橋費存在抵扣難題，此外，物流企業(yè)在進行增值稅抵扣時，必須憑購票抵扣增值稅。但加油站和高速公路收費站不能開具增值稅專用發(fā)票，導致過路費無法抵扣。在實際工作中大部分運輸費用是司機自己支付，而司機又無法開具發(fā)票，因此增加了人力成本。所以除了占總成本20%的油料成本可以抵扣，占據經營成本80%的費用都無法抵扣，因此導致稅收成本的增加。同時物流行業(yè)市場競爭越來越激烈，若企業(yè)提價可能會造成客戶流失，所以物流企業(yè)進退兩難。
2 增值稅下調對物流企業(yè)影響能力分析
2.1 對物流企業(yè)盈利能力的影響
最能體現企業(yè)財務績效的指標是盈利能力，而對于整個公司的績效考核和財務成本效益分析都有重要的作用，直接影響到公司的經營利潤，因此很多公司都引起了重視。盈利能力是考核企業(yè)管理人員的重要指標，也是保障職工工資和職工福利的基礎，更是企業(yè)生產經營活動的利潤回報和擴大再生產的資金保障。同樣，盈利能力較強的公司比盈利能力較弱的公司具有更大的活力和前景。因此，衡量企業(yè)管理者最重要的指標便是企業(yè)的盈利能力。
2.2 對物流企業(yè)營運能力的影響
企業(yè)的營運能力主要是看資產的周轉速度和資產的利用效應，即通過比較資產的投入和產出來體現。對公司營運能力的分析有助于保障公司的財務安全性和資產的回收能力，因此可用于經營者做出適當的投資決策。企業(yè)的流動性是公司運營能力重要表現。資產流動性越高，公司的經營能力越強，公司可能獲得回報就越大。
2.3 增值稅下調對物流企業(yè)發(fā)展能力的影響
企業(yè)的發(fā)展能力是指企業(yè)通過對日常經營活動的積累而形成的發(fā)展?jié)撃?。本文選取營業(yè)收入增長率作為衡量企業(yè)發(fā)展能力的指標，它反映了企業(yè)本年營業(yè)收入增加額對上年營業(yè)收入總額的比率。營業(yè)收入增長率主要衡量企業(yè)的日常經營狀況和市場占有力、預測經營業(yè)務趨勢的指標。營業(yè)收入的增加為企業(yè)生存和發(fā)展提供了基礎。該指標大于0，表示企業(yè)的營業(yè)收入與上年相比有所增長，指標值越高，表明增長速度越快，市場前景越好;若指標小于0，則表示可能存在產品或服務不適銷、質低價高等問題，市場競爭力降低。
2.4 對物流業(yè)稅負的影響
營改增后消除了物流企業(yè)在實際中存在的重復征稅的情況。同時，消除了增值稅、營業(yè)稅的混合銷售行為，使得企業(yè)納稅正規(guī)化、合理化。極大簡化了稅負處理，有效降低了營業(yè)成本，增加營業(yè)利潤。企業(yè)稅負減輕，物流企業(yè)就可以輕裝上陣，提高市場的競爭力。如果稅負過高，企業(yè)和政府必然不會平衡，一方的收益必然意味著另一方的損失，導致的結果將是共損，一方面企業(yè)將很難提升自己參與市場競爭，政府也難以取得持續(xù)的稅收收入。我國要做大做強現代化物流，增強中國物流企業(yè)的國際競爭力，就要增加減稅力度，擴大物流企業(yè)的稅收成本優(yōu)勢，促進稅負的合理降低。
物流行業(yè)中裝卸服務和運輸服務原先征收3%的營業(yè)稅，2018年5月1日后征收10%的增值稅，比營改增前上漲了7%，2019年4月1日后征收9%的增值稅，雖然稅率有所降低， 但相比營改增前還是上漲了6%，稅負負擔仍然增加。物流企業(yè)進項稅額可抵扣的相對偏少。對于一般納稅人來說，其應稅額就是當期的銷項稅額減去當期進項稅額后的余額，由于交通運輸行業(yè)初期投入大、機器設備更新周期長，新購入設備有限，進項稅額抵扣太少，而且在政策過渡期內，物流企業(yè)必須受地稅、國稅兩大政府稅務機構的監(jiān)督、管理。這在一定程度上使得征收稅額的成本提升，增加了稅收負擔。
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